
Değerli müvekkillerimiz,
Dünya genelinde yaşanan Koronovirüs (Covid-19) salgını riski nedeniyle, hukuki soru ve sorunlarınız için mobil ve online iletişim kanallarımızı kullanmanızı öneririz.
İzaha davet henüz mükellef hakkında vergi incelemesine başlanmadan, takdir komisyonlarına sevk edilmeden veya üçüncü kişilerce ihbar yapılmadan önce mükellefin durum hakkında açıklama yapmaya davet edilmesidir.
Yazı İçeriği
1. İzaha Davet Nedir?
2. İzaha Davetin Şartları Nelerdir?
3. İzaha Davette Ön Tespit Nedir? Nasıl Yapılır?
4. İzaha Davet Yazısında Bulunması Gereken Unsurlar Nelerdir?
5. İzaha Cevap ve İzahın Değerlendirilmesi
6. İzahın Reddi Üzerine Açılabilecek Davalar
7. Görevli ve Yetkili Mahkeme
8. Dava Açma Süresi
Vergi idareleri ve mükellefler arasında, mükellefiyet, vergiyi doğuran olay, tarh, tahakkuk, tebliğ, ceza kesme, tahsil işlemleri ve uygulamaları gibi vergilendirme işlemlerinden ortaya çıkan anlaşmazlıklara Vergi Uyuşmazlığı denir.
Taraflar arasındaki uyuşmazlıklar yargısal yolla çözülebileceği gibi barışçıl yollarla, başka bir ifadeyle “idari çözüm yolları” ile çözülmesi de mümkündür. Uyuşmazlıkların idari çözüm yolları ile çözülmesinin, yargısal yolla çözülmesine nazaran daha kısa sürmesi, maliyeti azaltması, vergiye uyumu artırması gibi nedenlerle günümüzde daha çok tercih edilmektedir.
Vergi Usul Kanunu’nun 370. maddesinde yer bulan ve aşağıda linklerine yer verilen kanun ve tebliğler ile birtakım değişikliklere tabi tutulan ‘’İzaha Davet’’ kavramı, vergi uyuşmazlıklarında uygulanabilecek idari çözüm yollarından biridir.
Vergi Uyuşmazlığı ve Vergi Uyuşmazlıklarının İdari Çözüm Yolları ile ilgili “Vergi Uyuşmazlığı Nedir?” ve “Vergi Uyuşmazlıklarının İdari Çözümü” başlıklı makalelerimizi inceleyebilirsiniz.
İzaha davet, yetkili merciler tarafından harici yollarla edinilen bilgilere göre, vergi zıyaı meydana geldiği şüphesi yaratan bir durumun tespit edilmesi halinde, henüz mükellef hakkında vergi incelemesine başlanmadan, takdir komisyonlarına sevk edilmeden veya üçüncü kişilerce ihbar yapılmadan önce mükellefin durum hakkında açıklama yapmaya davet edilmesidir. Tanımdan da anlaşılacağı üzere izaha davet, cezalı vergi tarhiyatı yapılmadan önce mükellefe açıklama imkânı vermektedir. Mükellef açıklamalarını usulüne uygun yapar ise, açıklamanın içeriğine göre hiçbir müeyyide ile karşılaşmaz, karşılaşsa bile müeyyidede indirim yapılır.
İzaha Davet kavramı ile ilgili 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi Kanunu’ndaki düzenlemeleri inceleyebilirsiniz.
İzaha davet başvurusunda bulunabilmek için Vergi Usul Kanunu’nun 370 maddesinde düzenlenen ve aşağıda kısaca özetlenen 4 şartın birlikte gerçekleşmesi gerekir:
İzaha davette ön tespit, bilgi toplamaya ve/veya vergi incelemesi yapmaya yetkili kişiler tarafından yapılabilir. Bu bağlamda, doğrudan ya da dolaylı olmasına bakılmaksızın, bir şekilde elde edilen veri, bulgu ve bilgilere dayanılarak, Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonu tarafından inceleme yapılır. Yapılan inceleme nihayetinde, verginin ziyaa uğramış olabileceği yönünde bir kanaate varılırsa bunun hukuki karşılığı “izaha davette ön tespit” olarak tanımlanmaktadır.
Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonunca tamamlanan ön tespit incelemeleri sonucunda, “İzaha Davet Yazısı” düzenlenerek ilgilisi olan mükelleflere tebliğ edilerek mükelleflere ilgili davetin tebliğinden itibaren 30 günlük süre tanınır. Bu süre içinde, izaha davet teklifine olumlu karşılık verilir ve gerekli izah yapılırsa, komisyon mükellefin bu izahı uyarınca yeniden inceleme ve değerlendirme yapar. Değerlendirme nihayetinde, mükellefin vergi ziyaına neden olmadığı ve beyanname vermesinin gerekmediği kanaatine varılır ise, vergi incelemesine ve takdir komisyonuna sevk işlemleri yapılmaz. Bu bilgilendirmeler, izaha davet yazısının usule uygun ve geçerli olması için yer verilmesi gereken bilgi ve açıklamalardan bazılarıdır. İzaha davet yazısının usule uygun olması için taşıması gereken tüm unsurlara, yukarıda linki verilen 519 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nden ulaşabilirsiniz.
Yukarıda belirtildiği üzere, izaha davet yazısını tebliğ alan mükellefe, komisyona gerekli izahta bulunması için, tebliğden itibaren 30 günlük süre tanınmıştır. Süresi içinde yapılan izahın değerlendirilmesi komisyona tanınan süre ise, en fazla 45 gün olarak mevzuatta açıkça sınırlandırılmıştır.
Buna göre;
1. Komisyon, inceleme ve değerlendirmeleri nihayetinde mükellefin izahını yeterli görür ve Vergi Ziyaı oluşmadığını tespit ederse, mükellefe, hakkında vergi incelemesi ve takdir komisyonuna sevk işlemi yapılmayacağı hususunda bir yazı gönderir.
2. İzaha ilişkin inceleme ve değerlendirmelerin nihayetinde;
3. Mükellef, komisyonca kendisine tebliğ edilen davete rağmen izahta bulunmaz ise, davette belirtilen ziyaa uğramış olabilecek vergi bedelini beyan etmesine karar verilir.
İdari işlemin özellikleri açısından “hazırlayıcı işlem” niteliğindeki izaha davetin, idari yargıda dava konusu edilmesi mümkün değildir. Ancak, mükellefin yaptığı izahın vergi idaresi tarafından reddedilmesi işlemi; mükellef açısından uygulanabilir ve mükellef aleyhine hukuki sonuç doğurabilir nitelikte icrai bir idari işlem olduğu için, bu işlemin dava konusu edilmesi mümkündür. İzahın reddi işlemine karşı açılacak dava iptal davası niteliğinde bir vergi davasıdır.
Vergi davalarında yürütme kendiliğinden duracağı için, izahın reddi sonrasında cezalı vergi tarhı yapılması mümkün değildir. Ancak bu davanın sonucu beklenilmeksizin tarhiyat yapılırsa tarhiyat aleyhine açılacak iptal davasında, izahın reddi işlemi aleyhine açılmış dava bekletici sorun yapılabilecektir.
İzaha davetin reddine ilişkin açılacak iptal görevli mahkeme vergi mahkemesidir. Yetkili mahkeme ise izahın reddi kararını veren izaha davet komisyonunun oluşturulduğu Vergi Dairesi veya Vergi Denetleme Kurulu’nun bulunduğu yer vergi mahkemesidir.
Vergi işlemleri hakkında vergi davası açılması İYUK md.7’ye göre 30 gündür. VUK md.370’de aksine bir hüküm düzenlenmemiş olması nedeniyle genel dava açma süresi olan 30 günlük süre geçerli olacaktır. Süre izahın reddine dair kararın tebliğ edildiği tarihi izleyen günden itibaren başlayacaktır.
Değerli müvekkillerimiz,
Dünya genelinde yaşanan Koronovirüs (Covid-19) salgını riski nedeniyle, hukuki soru ve sorunlarınız için mobil ve online iletişim kanallarımızı kullanmanızı öneririz.
KİŞİSEL VERİLERİN İŞLENMESİ HAKKINDA
“AYDINLATMA METNİ”
İnternet sitemizi kullanmanız dolayısıyla, 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanunu (KVKK) başta olmak üzere yürürlükteki mevzuat kapsamında birtakım verilerinizin toplanması, saklanması, işlenmesi, aktarılması ve KVKK kapsamına dahil başkaca işlemlerin detayı ve amacı hakkında, veri sorumlusu olarak sizleri bilgilendirmek isteriz.
Genel Bilgiler
İlgili mevzuata göre, “kişisel veri” kimliği belirli veya belirlenebilir gerçek kişiye ilişkin her türlü bilgidir. “Özel nitelikli kişisel veri” ise kişilerin ırkı, etnik kökeni, siyasi düşüncesi, felsefi inancı, dini, mezhebi veya diğer inançları, kılık ve kıyafeti, dernek, vakıf ya da sendika üyeliği, sağlığı, cinsel hayatı, ceza mahkûmiyeti ve güvenlik tedbirleriyle ilgili verileri ile biyometrik ve genetik verileridir. İşbu Aydınlatma Metninde, özel ve/veya genel nitelikli olma ayrımı yapılmaksızın, her neviden veri için “Kişisel Veri” ifadesi kullanılacak olup durumun gereğine göre özel nitelikli kişisel verilerin de bu ifade kapsamına dahil edilebileceğini belirtmek isteriz. Keza, internet sitemizi kullanırken size daha efektif hizmet sağlayabilmek adına çerezler, web işaretçileri ve benzeri uygulamaları da kullanabilmekteyiz. Çerez kullanımının durdurulmasını tarayıcı ayarlarınızı değiştirerek her zaman sağlayabilirsiniz. Çerez kullanımının durdurulması, internet sitemizdeki bazı fonksiyonların kullanımını sınırlandırabilecektir.
Kişisel veriler toplandıktan sonra silme, yok etme ya da anonim hale getirme işlemlerine kadar olan süreçte gerçekleştirilen elde etme, kaydetme, depolama, muhafaza etme, değiştirme, yeniden düzenleme, açıklama, aktarılma, sınıflandırılma ya da kullanılmasını engelleme ve sair kapsamda veriler üzerinden gerçekleştirilen her türlü işlem ise KVKK kapsamında “kişisel verilerin işlenmesi“ olarak değerlendirilmektedir.
Kişisel veri veya özel nitelikli kişisel veri tanımına uygun bilgilerinizi Kulaçoğlu Hukuk Bürosu (Veri Sorumlusu) olarak bizimle paylaşmanız durumunda, onay kutucuğunu işaretleyerek bu verilerinizin işlenmesi için açık rıza verdiğinizi belirtmek isteriz.
Kişisel Verilerin Toplanması ve Hukuki Sebepleri
İnternet sitemizi kullanırken birtakım kişisel verilerinizi, Veri Sorumlusu sıfatımız ile bizimle paylaşmanızı talep edebilmekteyiz. İşbu kişisel verileriniz fiziksel olarak sözlü veya yazılı şekilde toplanabileceği gibi, elektronik ortamda da toplanabilir. Keza, kişisel verileriniz, Veri Sorumlusu sıfatıyla doğrudan tarafımızca toplanabileceği gibi, Veri Sorumlusu adına veri işleyen gerçek veya tüzel kişiler tarafından veya ifa ettiğimiz iş ve hizmetin bir gereği olarak destek aldığımız ulusal/uluslararası kişi ve kuruluşlar ile diğer 3.kişiler tarafından, sayılanlarla sınırlı olmamak üzere, internet sitemiz, blog mesajları, iletişim formları, iş/staj ve sair başvuru formları, bilgi formları, video konferans ve/veya online hukuki danışmanlık hizmeti esnasında kaydedilebilen ses ve/veya video kayıtları, telefon görüşmesi ve/veya telekonferans esnasında kaydedilebilen ses kayıtları, kısa mesajlar, WhatsApp, sosyal medya vs kanallarıyla gerçekleştirilenler başta olmak üzere her türlü iletişim kanalları aracılığı ile toplanabilmektedir. Bu verileriniz elektronik ya da internet tabanlı araçlar ve sair vasıtalar kullanılarak otomatik yöntemlerle elde edilebildiği gibi, tarafımıza sunduğunuz formlar, sözleşmeler, bildirimler, adli veya idari merci kararları gibi yöntemlerle de elde edilebilmektedir.
Kişisel Verilerin İşlenme Amacı ve Aktarımı
Kişisel verileriniz, yürürlükteki ilgili mevzuat uyarınca, hukuka, iyi niyet ve dürüstlük kurallarına uygun, doğru ve güncel olarak, belirli, açık ve meşru amaçlarla ve bu amaçlarla bağlantılı, sınırlı ve ölçülü olarak işlenmekte olup ilgili mevzuatta öngörülen ve işlendikleri amaç için gerekli olan süre kadar muhafaza edilmektedir.
KVKK uyarınca, Veri Sorumlusu olarak bizimle paylaşmış olduğunuz kişisel verileriniz, yerine getirmekte olduğumuz her türlü hizmet ve faaliyet amaçlarımız ile gerektiğinde işe/staja alım süreçleriyle bağlantılı ve ölçülü olarak söz konusu hizmetlerden faydalanmanız, hak ve menfaatlerinizin korunması ve sair amaçlar ile KVKK ve yasal düzenlemelere uygun olarak işlenebilecek, hizmetlerimiz kapsamında ve ilgili mevzuata uygun olarak UYAP sistemi başta olmak üzere, adli, idari vb. kurumlara ve/veya yetkili kıldıkları kişi ya da merciler ile somut olayın şartlarına göre yurtdışında olup olmamasından bağımsız olarak ilgili üçüncü kişi ve kurumlara aktarılabilecek ve ilgili mevzuatta belirlenen süreler boyunca saklanıp gerekli işlemlere tabi tutulabilecektir.
Ağ Sunucusu Veri Günlüğü
İnternet sitemize giriş yapmanızın kaçınılmaz bir sonucu olarak, veri günlüğü olarak tanımlanan ve aşağıda listelenmiş olan verileriniz, ağ tarayıcınız tarafından internet sunucumuza otomatik olarak aktarılmakta ve onayınız aranmaksızın veri günlüğü kayıtlarına kaydedilmektedir:
Veri günlüğü internet sitemizin sizin için daha kullanışlı hale getirilebilmesi amacıyla istatistiki bilgi sağlamak için kullanılmakta olup, takiben derhal silinir.
Kişisel Verilerin Güvenliğinin Sağlanması İçin Alınan Tedbirler
6698 Sayılı Kişisel Verileri Koruma Kanun’un ilgili maddesine uygun olarak, kişisel veri güvenliğinizin sağlanması için hukuka aykırı olarak işlenmelerini ve erişilmelerini önlemek ve muhafazalarının sağlamak amacıyla gerekli teknik ve idari tedbirler Veri Sorumlusu olarak tarafımızca alınmaktadır.
Veri Sahibinin Hakları
Kişisel veri sahipleri KVKK uyarınca aşağıda yer alan haklara sahiptir:
Yukarıda belirtilen hakların kullanımıyla veya genel olarak Aydınlatma Metnimizle alakalı daha detaylı bilgi talepleriniz için “İletişim” sayfamızdan ulaşılabileceğiniz “İletişim Formu” aracılığıyla veya ıslak imzalı olarak “Esentepe Mah. Eser İş Merkezi B Blok Kat:8 No:63 Şişli/İstanbul/Türkiye” adresine ulaştırmanız ya da info@kulacoglu.av.tr e-posta adresine konu kısmında “Kişisel Veri Bilgi Talebi” ifadesi ile iletebilirsiniz.
Kişisel veri sahipleri olarak, haklarınıza ilişkin taleplerinizi Kulaçoğlu Hukuk Bürosu’na yukarıdaki şekillerde iletmeniz durumunda talebiniz, niteliğine göre en kısa sürede sonuçlandıracaktır. İlgili işlemin ayrıca bir maliyet gerektirmesi durumunda, Kişisel Verileri Koruma Kurulu’nca belirlenen tarifedeki ücret, Kulaçoğlu Hukuk Bürosu olarak tarafınızdan tahsil edilecektir.