Değerli müvekkillerimiz,
Dünya genelinde yaşanan Koronovirüs (Covid-19) salgını riski nedeniyle, hukuki soru ve sorunlarınız için mobil ve online iletişim kanallarımızı kullanmanızı öneririz.
Vergi davası, vergi uyuşmazlıklarının mahkeme nezdinde çözümünü amaçlayan hukuki bir yoldur.
Vergilendirme işlemleri, idari işlem niteliğinde olduğundan, öğretide, vergi davalarının hukuki niteliği konusunda farklı görüşler bulunmaktadır. Bu bağlamda, vergi davalarının, bir idari dava türü olarak değerlendirilmesi gerektiğini savunanlar olduğu gibi, kendine özgü bir dava çeşidi olduğunu savunanlar da mevcuttur. Ancak vergi uyuşmazlıklarının temelinde bir idari işlem bulunduğu esas alındığında, uyuşmazlığın niteliğine göre tam yargı veya iptal davası olarak niteleme yapılması mümkündür.
Sonuç olarak, vergi hukuku mevzuatından kaynaklı idari uyuşmazlıklar, vergi davaları kapsamında değerlendirilmektedir.
1. VERGİ DAVALARININ KONUSU
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 378. Maddesinde düzenlendiği üzere, vergi davalarının konusunu,
oluşturmaktadır.
Ancak bahsi geçen işlemlere karşı dava açılabilmesi için yukarıda bahsi geçen hükümde bazı şartlar aranmıştır:
“Vergi mahkemesinde dava açabilmek için verginin tarh edilmesi, cezanın kesilmesi, tadilat ve takdir komisyonları kararlarının tebliğ edilmiş olması; tevkif yoluyla alınan vergilerde istihkak sahiplerine ödemenin yapılmış ve ödemeyi yapan tarafından verginin kesilmiş olması lazımdır.”Bu kapsamda uygulamada sıklıkla karşılaşılan ve dava konusu teşkil eden işlemler şu şekildedir;
1.1. VERGİNİN TARHI
Verginin tarhı; devletin, mükellefin ödemekle yükümlü olduğu vergiyi hesaplamasıdır. Dava konusu yapılabilecek tarhiyat işlemleri, VUK madde 29 ve 30’a göre yapılan re’sen veya ikmalen tarhiyattır.
VUK madde 378/2 hükmüne göre, kural olarak, mükellefin beyan etmiş olduğu matrahlara ve bu matrahlar üzerinden tarh edilen vergiye karşı dava açması mümkün değildir. Ancak bu hükmün iki istisnası bulunmaktadır:
1- Beyannamenin ihtirazı kayıt ile verilmesi (İYUK m. 27)
2- Vergi hatasının mevcut olması (VUK m. 117-118)
Sayılan iki halden herhangi birinin bulunması halinde mükellefin beyan etmiş olduğu matraha karşı dava açması mümkün olacaktır.
Vergi hatası bulunması hallerinde (VUK m. 117,118 ve 375) ilgili, vergi dairesinden işlemdeki hatanın düzeltilmesi talebinde bulunur (VUK m. 122). Bu başvuru neticesinde yetkili makam, düzeltme talebini yerinde görmez ise ret kararı verecektir. Ret kararına karşı 30 günlük süre içinde ilgilinin vergi mahkemelerinde dava açması mümkündür.
1.2. VERGİ CEZASI
Vergi cezalarının; 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ve diğer özel kanunlarda düzenleme bulunan hallerde verilmesi mümkündür. Yükümlünün vergi cezasına karşı dava açabilmesi için, öncelikle kesilmiş olan ceza ihbarnamesinin kendisine tebliğ edilmesi gerektiği, VUK m. 378 hükmünde açıkça düzenlenmiştir.
1.3. TADİLAT VE TAKDİR KOMİSYONLARI KARARI
Takdir komisyonu kararları, vergi idaresinin re’sen yapacağı tarhiyatın dayanağını teşkil etmektedir. Takdir komisyonu, yalnızca vergi matrahını takdir etmekte olup tarhiyat işlemi ise bu matraha dayanarak vergi idaresince yapılmaktadır.
Takdir komisyonu kararlarına karşı doğrudan dava açılması mümkün değildir. Yükümlüler ancak takdir komisyonunca takdir edilen matraha dayanarak idare tarafından yapılan tarhiyat işlemine karşı dava açabilir. Fakat bu davada takdir komisyonu kararının da hukuka uygun olmadığı hususunun ileri sürülebilmesi mümkündür.
Takdir komisyonu kararına karşı doğrudan dava açılamamasının birtakım istisnaları mevcuttur:
karşı dava açılması mümkündür.
2. VERGİ DAVALARININ KAPSAMI
Vergi hukukundan kaynaklanan bir dava açılabilmesi için öncelikle mükellef ile vergi idaresi arasında vergi yargısının görev alanına giren hukuki bir uyuşmazlık bulunmalıdır.
Ancak belirtilmesi gerekir ki her ne kadar vergi cezaları Vergi Usul Kanununda düzenlenmiş bulunsalar da, hürriyeti bağlayıcı vergi cezalarına ilişkin davalarda, vergi mahkemeleri değil ceza mahkemeleri görevlidir.
2576 sayılı Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi Mahkemelerinin Kuruluşu Ve Görevleri Hakkında Kanunun 6. madde hükmü;
“Vergi mahkemeleri:
a) Genel bütçeye, il özel idareleri, belediye ve köylere ait vergi, resim ve harçlar ile benzeri mali yükümler ve bunların zam ve cezaları ile tarifelere ilişkin davaları,
b) (a) bendindeki konularda 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun uygulanmasına ilişkin davaları,
c) Diğer kanunlarla verilen işleri,
Çözümler.”
Şeklinde düzenlenmiş olup vergi uyuşmazlıklarının genel çerçevesi işbu hüküm uyarınca çizilmiştir.
Vergi davalarının içerik olarak kapsamının üç grupta incelenmesi mümkündür:
Bu üç alanda tahsilat noktasında meydana gelecek hukuki uyuşmazlıklar da ayrıca vergi davalarının kapsamını oluşturmaktadır.
3. VERGİ YARGISININ SINIRLARI
Anayasa madde 125/4 hükmü uyarınca;
“Yargı yetkisi, idarî eylem ve işlemlerin hukuka uygunluğunun denetimi ile sınırlı olup, hiçbir surette yerindelik denetimi şeklinde kullanılamaz. Yürütme görevinin kanunlarda gösterilen şekil ve esaslara uygun olarak yerine getirilmesini kısıtlayacak, idari eylem ve işlem niteliğinde veya takdir yetkisini kaldıracak biçimde yargı kararı verilemez.”
İşbu hükümden görüleceği üzere, vergi mahkemelerinin, idari işlem niteliğinde, idarenin yerine geçerek karar vermeleri mümkün değildir.
Vergi mahkemelerinin, takdir komisyonları tarafından takdir edilen matrahlara karşı açılan davalarda, vergi idaresinin talep ettiği miktarı aşmamak koşulu ile matrahı kendilerinin belirlemesi mümkündür. Hatta Danıştay, vergi mahkemesinin matrahı belirlemeyip sadece takdir komisyonu kararını iptal etmesini bozma sebebi olarak görmektedir.
Değerli müvekkillerimiz,
Dünya genelinde yaşanan Koronovirüs (Covid-19) salgını riski nedeniyle, hukuki soru ve sorunlarınız için mobil ve online iletişim kanallarımızı kullanmanızı öneririz.
KİŞİSEL VERİLERİN İŞLENMESİ HAKKINDA
“AYDINLATMA METNİ”
İnternet sitemizi kullanmanız dolayısıyla, 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanunu (KVKK) başta olmak üzere yürürlükteki mevzuat kapsamında birtakım verilerinizin toplanması, saklanması, işlenmesi, aktarılması ve KVKK kapsamına dahil başkaca işlemlerin detayı ve amacı hakkında, veri sorumlusu olarak sizleri bilgilendirmek isteriz.
Genel Bilgiler
İlgili mevzuata göre, “kişisel veri” kimliği belirli veya belirlenebilir gerçek kişiye ilişkin her türlü bilgidir. “Özel nitelikli kişisel veri” ise kişilerin ırkı, etnik kökeni, siyasi düşüncesi, felsefi inancı, dini, mezhebi veya diğer inançları, kılık ve kıyafeti, dernek, vakıf ya da sendika üyeliği, sağlığı, cinsel hayatı, ceza mahkûmiyeti ve güvenlik tedbirleriyle ilgili verileri ile biyometrik ve genetik verileridir. İşbu Aydınlatma Metninde, özel ve/veya genel nitelikli olma ayrımı yapılmaksızın, her neviden veri için “Kişisel Veri” ifadesi kullanılacak olup durumun gereğine göre özel nitelikli kişisel verilerin de bu ifade kapsamına dahil edilebileceğini belirtmek isteriz. Keza, internet sitemizi kullanırken size daha efektif hizmet sağlayabilmek adına çerezler, web işaretçileri ve benzeri uygulamaları da kullanabilmekteyiz. Çerez kullanımının durdurulmasını tarayıcı ayarlarınızı değiştirerek her zaman sağlayabilirsiniz. Çerez kullanımının durdurulması, internet sitemizdeki bazı fonksiyonların kullanımını sınırlandırabilecektir.
Kişisel veriler toplandıktan sonra silme, yok etme ya da anonim hale getirme işlemlerine kadar olan süreçte gerçekleştirilen elde etme, kaydetme, depolama, muhafaza etme, değiştirme, yeniden düzenleme, açıklama, aktarılma, sınıflandırılma ya da kullanılmasını engelleme ve sair kapsamda veriler üzerinden gerçekleştirilen her türlü işlem ise KVKK kapsamında “kişisel verilerin işlenmesi“ olarak değerlendirilmektedir.
Kişisel veri veya özel nitelikli kişisel veri tanımına uygun bilgilerinizi Kulaçoğlu Hukuk Bürosu (Veri Sorumlusu) olarak bizimle paylaşmanız durumunda, onay kutucuğunu işaretleyerek bu verilerinizin işlenmesi için açık rıza verdiğinizi belirtmek isteriz.
Kişisel Verilerin Toplanması ve Hukuki Sebepleri
İnternet sitemizi kullanırken birtakım kişisel verilerinizi, Veri Sorumlusu sıfatımız ile bizimle paylaşmanızı talep edebilmekteyiz. İşbu kişisel verileriniz fiziksel olarak sözlü veya yazılı şekilde toplanabileceği gibi, elektronik ortamda da toplanabilir. Keza, kişisel verileriniz, Veri Sorumlusu sıfatıyla doğrudan tarafımızca toplanabileceği gibi, Veri Sorumlusu adına veri işleyen gerçek veya tüzel kişiler tarafından veya ifa ettiğimiz iş ve hizmetin bir gereği olarak destek aldığımız ulusal/uluslararası kişi ve kuruluşlar ile diğer 3.kişiler tarafından, sayılanlarla sınırlı olmamak üzere, internet sitemiz, blog mesajları, iletişim formları, iş/staj ve sair başvuru formları, bilgi formları, video konferans ve/veya online hukuki danışmanlık hizmeti esnasında kaydedilebilen ses ve/veya video kayıtları, telefon görüşmesi ve/veya telekonferans esnasında kaydedilebilen ses kayıtları, kısa mesajlar, WhatsApp, sosyal medya vs kanallarıyla gerçekleştirilenler başta olmak üzere her türlü iletişim kanalları aracılığı ile toplanabilmektedir. Bu verileriniz elektronik ya da internet tabanlı araçlar ve sair vasıtalar kullanılarak otomatik yöntemlerle elde edilebildiği gibi, tarafımıza sunduğunuz formlar, sözleşmeler, bildirimler, adli veya idari merci kararları gibi yöntemlerle de elde edilebilmektedir.
Kişisel Verilerin İşlenme Amacı ve Aktarımı
Kişisel verileriniz, yürürlükteki ilgili mevzuat uyarınca, hukuka, iyi niyet ve dürüstlük kurallarına uygun, doğru ve güncel olarak, belirli, açık ve meşru amaçlarla ve bu amaçlarla bağlantılı, sınırlı ve ölçülü olarak işlenmekte olup ilgili mevzuatta öngörülen ve işlendikleri amaç için gerekli olan süre kadar muhafaza edilmektedir.
KVKK uyarınca, Veri Sorumlusu olarak bizimle paylaşmış olduğunuz kişisel verileriniz, yerine getirmekte olduğumuz her türlü hizmet ve faaliyet amaçlarımız ile gerektiğinde işe/staja alım süreçleriyle bağlantılı ve ölçülü olarak söz konusu hizmetlerden faydalanmanız, hak ve menfaatlerinizin korunması ve sair amaçlar ile KVKK ve yasal düzenlemelere uygun olarak işlenebilecek, hizmetlerimiz kapsamında ve ilgili mevzuata uygun olarak UYAP sistemi başta olmak üzere, adli, idari vb. kurumlara ve/veya yetkili kıldıkları kişi ya da merciler ile somut olayın şartlarına göre yurtdışında olup olmamasından bağımsız olarak ilgili üçüncü kişi ve kurumlara aktarılabilecek ve ilgili mevzuatta belirlenen süreler boyunca saklanıp gerekli işlemlere tabi tutulabilecektir.
Ağ Sunucusu Veri Günlüğü
İnternet sitemize giriş yapmanızın kaçınılmaz bir sonucu olarak, veri günlüğü olarak tanımlanan ve aşağıda listelenmiş olan verileriniz, ağ tarayıcınız tarafından internet sunucumuza otomatik olarak aktarılmakta ve onayınız aranmaksızın veri günlüğü kayıtlarına kaydedilmektedir:
Veri günlüğü internet sitemizin sizin için daha kullanışlı hale getirilebilmesi amacıyla istatistiki bilgi sağlamak için kullanılmakta olup, takiben derhal silinir.
Kişisel Verilerin Güvenliğinin Sağlanması İçin Alınan Tedbirler
6698 Sayılı Kişisel Verileri Koruma Kanun’un ilgili maddesine uygun olarak, kişisel veri güvenliğinizin sağlanması için hukuka aykırı olarak işlenmelerini ve erişilmelerini önlemek ve muhafazalarının sağlamak amacıyla gerekli teknik ve idari tedbirler Veri Sorumlusu olarak tarafımızca alınmaktadır.
Veri Sahibinin Hakları
Kişisel veri sahipleri KVKK uyarınca aşağıda yer alan haklara sahiptir:
Yukarıda belirtilen hakların kullanımıyla veya genel olarak Aydınlatma Metnimizle alakalı daha detaylı bilgi talepleriniz için “İletişim” sayfamızdan ulaşılabileceğiniz “İletişim Formu” aracılığıyla veya ıslak imzalı olarak “Esentepe Mah. Eser İş Merkezi B Blok Kat:8 No:63 Şişli/İstanbul/Türkiye” adresine ulaştırmanız ya da info@kulacoglu.av.tr e-posta adresine konu kısmında “Kişisel Veri Bilgi Talebi” ifadesi ile iletebilirsiniz.
Kişisel veri sahipleri olarak, haklarınıza ilişkin taleplerinizi Kulaçoğlu Hukuk Bürosu’na yukarıdaki şekillerde iletmeniz durumunda talebiniz, niteliğine göre en kısa sürede sonuçlandıracaktır. İlgili işlemin ayrıca bir maliyet gerektirmesi durumunda, Kişisel Verileri Koruma Kurulu’nca belirlenen tarifedeki ücret, Kulaçoğlu Hukuk Bürosu olarak tarafınızdan tahsil edilecektir.